“湖北聯(lián)投微財(cái)經(jīng)”2025年第十一期
發(fā)布時(shí)間：2025-11-15 09:30
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一、政策追蹤
財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)）
內(nèi)容提要：本公告明確了多項(xiàng)核心內(nèi)容，執(zhí)行時(shí)間及關(guān)鍵規(guī)則如下：在風(fēng)力發(fā)電領(lǐng)域，自2025年11月1日起至2027年12月31日期間，對(duì)納稅人銷售自行生產(chǎn)的、利用海上風(fēng)力資源生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，將實(shí)行增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，而此前涉及陸上風(fēng)電的相關(guān)優(yōu)惠政策隨舊文件廢止同步調(diào)整；在核電領(lǐng)域則實(shí)行“新老劃斷”的差異化政策，2025年10月31日前已正式實(shí)現(xiàn)商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，將繼續(xù)遵照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕38號(hào)）中的增值稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；2025年10月31日前已獲國務(wù)院核準(zhǔn)但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品時(shí)，自正式商業(yè)投產(chǎn)的次月起算，10個(gè)年度內(nèi)可享受增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫稅款的50%，除此之外的其他增值稅相關(guān)規(guī)定仍按財(cái)稅〔2008〕38號(hào)文件執(zhí)行；2025年11月1日及以后經(jīng)國務(wù)院核準(zhǔn)的核電機(jī)組，不再享受增值稅先征后退的優(yōu)惠政策。公告同時(shí)明確了政策銜接規(guī)則，即現(xiàn)行規(guī)定與本公告內(nèi)容不一致的，以本公告為準(zhǔn)，且《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）等相關(guān)文件規(guī)定自2025年11月1日起廢止。
財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善免稅店政策支持提振消費(fèi)的通知（財(cái)關(guān)稅〔2025〕19號(hào)）
內(nèi)容提要：為進(jìn)一步發(fā)揮免稅店政策對(duì)提振消費(fèi)的支持作用、引導(dǎo)海外消費(fèi)回流并吸引外籍人員入境消費(fèi)，促進(jìn)免稅零售業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展，國務(wù)院發(fā)布相關(guān)通知并自2025年11月1日起施行，與通知不一致的舊規(guī)以本通知為準(zhǔn)。通知明確多方面政策優(yōu)化：在國產(chǎn)品支持方面，鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)加大優(yōu)質(zhì)特色國內(nèi)商品采購力度，這些商品進(jìn)入口岸出境免稅店和市內(nèi)免稅店銷售視同出口，可退（免）增值稅、消費(fèi)稅，通關(guān)時(shí)無需出口檢驗(yàn)檢疫，退（免）稅監(jiān)管和操作手續(xù)進(jìn)一步優(yōu)化，且兩類免稅店國產(chǎn)品銷售面積原則上不少于總經(jīng)營面積的四分之一，需引入老字號(hào)、文創(chuàng)、非遺等特色產(chǎn)品；在經(jīng)營品類方面，口岸出境、進(jìn)境及市內(nèi)三類免稅店新增手機(jī)、微型無人機(jī)、運(yùn)動(dòng)用品等商品，同時(shí)優(yōu)化進(jìn)口免稅商品監(jiān)管，加快境外熱銷商品上架進(jìn)度，鼓勵(lì)企業(yè)通過聯(lián)合采購引入更多國際品牌最新及熱銷商品；在審批與布局方面，口岸出境免稅店設(shè)立及相關(guān)經(jīng)營主體確定權(quán)限下放至省級(jí)部門，同一口岸兩類免稅店可分別招標(biāo)或按規(guī)定通過競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式確定經(jīng)營主體，中國民用航空局直屬機(jī)場(chǎng)相關(guān)事宜仍按原規(guī)定執(zhí)行，口岸免稅店經(jīng)營面積可由相關(guān)方協(xié)商確定（需符合海關(guān)監(jiān)管要求），省級(jí)部門需結(jié)合本地實(shí)際整合優(yōu)化免稅店布局、打造地域特色主題購物場(chǎng)景；在購物便利化方面，支持三類免稅店提供網(wǎng)上預(yù)訂服務(wù)，旅客可提前預(yù)訂并按規(guī)定提貨，市內(nèi)免稅店預(yù)訂商品可在同城市口岸進(jìn)境免稅店付款提貨，相關(guān)部門和企業(yè)將優(yōu)化購物流程并加強(qiáng)商品監(jiān)管，保障消費(fèi)者權(quán)益；在組織實(shí)施上，財(cái)政部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，商務(wù)部、文旅部負(fù)責(zé)國貨推介和政策宣介，海關(guān)總署、稅務(wù)總局分別做好通關(guān)監(jiān)管和退稅工作，省級(jí)人民政府作為責(zé)任主體負(fù)責(zé)本地免稅店監(jiān)督管理與風(fēng)險(xiǎn)防控。
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)）
內(nèi)容提要：財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布黃金有關(guān)稅收政策公告，自2025年11月1日起實(shí)施至2027年12月31日（適用時(shí)間以實(shí)物交割出庫時(shí)間為準(zhǔn)），同時(shí)廢止《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）部分條款及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕5號(hào)）。公告明確，政策適用于上海黃金交易所、上海期貨交易所的會(huì)員單位（按交易所章程注冊(cè)登記的主體）及客戶（按交易所章程登記備案或期貨交易所非會(huì)員交易主體），交易標(biāo)的為牌號(hào)AU99.99、AU99.95等且規(guī)格為50克、100克等的標(biāo)準(zhǔn)黃金，其中投資性用途指直接銷售或加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金制品、法定金質(zhì)貨幣（熊貓普制金幣除外），非投資性用途為除此之外的情形，實(shí)物交割出庫指從交易所指定金庫提取黃金的行為。核心稅收規(guī)則為：通過交易所交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方免征增值稅，未發(fā)生實(shí)物交割的交易所免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割時(shí)，會(huì)員單位購入投資性用途黃金的，交易所實(shí)行增值稅即征即退并免征附加稅，開具專用發(fā)票，后續(xù)銷售（法定金質(zhì)貨幣除外）需開普通發(fā)票；會(huì)員單位購入非投資性用途黃金的，交易所免征增值稅，開具普通發(fā)票，增值稅一般納稅人可按6%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)加工銷售可開專用發(fā)票；客戶購入黃金的，交易所免征增值稅并開普通發(fā)票，一般納稅人按6%扣除率算進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)銷售或加工后銷售可開專用發(fā)票；不通過交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的，按現(xiàn)行規(guī)定繳增值稅。公告還明確會(huì)員單位購入投資性用途黃金的專用發(fā)票開具規(guī)則，允許會(huì)員單位在交割后6個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)一次用途變更（需提前報(bào)告），相應(yīng)調(diào)整發(fā)票類型及進(jìn)項(xiàng)稅處理，交易所收取的交易費(fèi)等按現(xiàn)行規(guī)定征稅；會(huì)員單位需如實(shí)申報(bào)黃金用途并記錄相關(guān)信息，未按規(guī)定報(bào)告用途變更或違規(guī)開票的，首次違規(guī)將暫停開具特定發(fā)票3個(gè)月，再次違規(guī)暫停6個(gè)月，發(fā)生重大稅收違法行為的，不得開具相關(guān)抵扣類發(fā)票。
國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2025年第23號(hào)）
內(nèi)容提要：國家稅務(wù)總局發(fā)布公告明確《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（2025年第11號(hào)）的征管事項(xiàng)，自2025年11月1日起施行，同時(shí)廢止相關(guān)舊規(guī)，適用于上海黃金交易所、上海期貨交易所的會(huì)員單位及客戶交易標(biāo)準(zhǔn)黃金的相關(guān)征管操作：賣出方會(huì)員單位或客戶需憑交易所結(jié)算發(fā)票按實(shí)際成交價(jià)格向交易所開具普通發(fā)票，未發(fā)生實(shí)物交割的由交易所向買入方開具結(jié)算發(fā)票；發(fā)生實(shí)物交割時(shí)，會(huì)員單位購入投資性用途黃金的，交易所開具帶“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票，買入方可憑其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)銷售相關(guān)黃金或加工產(chǎn)品需開普通發(fā)票不得開專用發(fā)票；會(huì)員單位購入非投資性用途黃金的，交易所開具帶“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，增值稅一般納稅人可按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)加工銷售可開專用發(fā)票；客戶購入黃金的，交易所開具帶“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，增值稅一般納稅人可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)銷售或加工后銷售可開專用發(fā)票。公告還要求開具發(fā)票時(shí)需正確選擇對(duì)應(yīng)稅收分類編碼，相關(guān)結(jié)算發(fā)票和專用/普通發(fā)票分別作為記賬憑證和進(jìn)項(xiàng)稅額核算憑證，且需單獨(dú)核算相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額；交易所需向稅務(wù)部門傳遞會(huì)員單位、客戶名單及交易數(shù)據(jù)，會(huì)員單位需留存黃金實(shí)際用途佐證材料并建立購入及銷售臺(tái)賬（現(xiàn)有賬冊(cè)系統(tǒng)涵蓋相關(guān)內(nèi)容的可不單獨(dú)建立），以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
二、財(cái)稅要聞
證監(jiān)會(huì)修訂發(fā)布《上市公司治理準(zhǔn)則》
內(nèi)容提要：10月17日，為進(jìn)一步規(guī)范上市公司董事、高級(jí)管理人員和控股股東、實(shí)際控制人行為，提升上市公司治理水平，中國證監(jiān)會(huì)修訂了《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱《治理準(zhǔn)則》），自2026年1月1日起施行。本次《治理準(zhǔn)則》的修訂主要包括以下內(nèi)容：一是完善董事、高級(jí)管理人員監(jiān)管制度，從任職、履職、離職等方面進(jìn)行全面規(guī)范，督促董事高管忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)。二是健全董事、高級(jí)管理人員激勵(lì)約束機(jī)制，要求上市公司建立薪酬管理制度，規(guī)定董事高管薪酬與公司經(jīng)營業(yè)績、個(gè)人業(yè)績相匹配，促進(jìn)董事高管和公司更好實(shí)現(xiàn)利益綁定。三是規(guī)范控股股東、實(shí)際控制人行為。嚴(yán)格限制可能對(duì)上市公司產(chǎn)生重大不利影響的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)交易審議責(zé)任、決策要求。四是做好與其他規(guī)則的銜接。根據(jù)證券法、《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》等，完善公開征集股東權(quán)利以及董事會(huì)提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)職責(zé)等規(guī)定，提升規(guī)則協(xié)調(diào)性。
財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)工作責(zé)任 加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施的意見》
內(nèi)容提要：10月30日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)工作責(zé)任加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施的意見》?！兑庖姟饭卜譃槠卟糠?、十五個(gè)方面。第一部分是總體要求，明確指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)；第二部分是單位會(huì)計(jì)主體責(zé)任，明確單位作為會(huì)計(jì)主體，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作組織和人員配備、開展內(nèi)部監(jiān)督和配合外部監(jiān)督等方面的會(huì)計(jì)工作責(zé)任；第三部分是單位相關(guān)人員工作責(zé)任，明確單位負(fù)責(zé)人、單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人(總會(huì)計(jì)師)、單位會(huì)計(jì)人員、單位其他人員的會(huì)計(jì)工作責(zé)任；第四部分是會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)工作責(zé)任，明確代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)軟件服務(wù)商的相關(guān)工作責(zé)任；第五部分是政府部門監(jiān)管責(zé)任，明確財(cái)政部門、有關(guān)監(jiān)督檢查部門、業(yè)務(wù)主管部門的會(huì)計(jì)監(jiān)管責(zé)任；第六部分是行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督責(zé)任，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)的自律監(jiān)督責(zé)任；第七部分是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，要求各地區(qū)、各部門做好宣傳培訓(xùn)，抓好貫徹落實(shí)；要求各單位切實(shí)履行法定責(zé)任?！兑庖姟穼⒛壳皶?huì)計(jì)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)工作責(zé)任的規(guī)定，梳理形成會(huì)計(jì)責(zé)任清單，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)法治宣傳，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作相關(guān)主體的法治意識(shí)、規(guī)則意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，為構(gòu)建高效會(huì)計(jì)法治實(shí)施體系夯實(shí)基礎(chǔ)。
??2025年11月開始實(shí)施的稅費(fèi)政策
解讀：為方便各公司及時(shí)了解及適用各項(xiàng)稅費(fèi)政策，以下為2025年11月開始實(shí)施的稅費(fèi)政策，請(qǐng)各公司詳細(xì)閱讀相關(guān)政策內(nèi)容。
序號(hào) | 政策要點(diǎn) | 政策依據(jù) |
1 | 2025年11月1日至2027年12月31日，納稅人銷售自產(chǎn)海上風(fēng)力發(fā)電電力產(chǎn)品可享增值稅即征即退50%政策；核電方面，2025年10月31日前已投產(chǎn)的按原有規(guī)定執(zhí)行，已核準(zhǔn)未投產(chǎn)的自投產(chǎn)次月起10個(gè)年度內(nèi)享增值稅50%先征后退政策，2025年11月1日后核準(zhǔn)的不再享受該政策。 | 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告 （財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)） |
2 | 國務(wù)院發(fā)布的免稅店政策優(yōu)化通知自2025年11月1日起施行，主要內(nèi)容包括：支持口岸出境和市內(nèi)免稅店銷售國產(chǎn)品并給予退（免）稅優(yōu)惠、要求國產(chǎn)品銷售面積占比不低于四分之一，新增手機(jī)等六大免稅品類，下放口岸出境免稅店審批權(quán)限并優(yōu)化布局，支持免稅商品網(wǎng)上預(yù)訂及跨店提貨。 | 財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善免稅店政策支持提振消費(fèi)的通知 （財(cái)關(guān)稅〔2025〕19號(hào)） |
3 | 財(cái)政部、稅務(wù)總局明確2025年11月1日至2027年12月31日（以實(shí)物交割出庫時(shí)間為準(zhǔn)）黃金相關(guān)稅收政策：賣出方銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金免征增值稅，未實(shí)物交割的交易所免征增值稅，發(fā)生實(shí)物交割的按投資性（交易所增值稅即征即退，后續(xù)銷售開票有明確限制）和非投資性用途（交易所免征增值稅，一般納稅人可按6%扣除率算進(jìn)項(xiàng)稅額）分別適用不同增值稅政策；不通過交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金按現(xiàn)行規(guī)定繳增值稅，會(huì)員單位改變標(biāo)準(zhǔn)黃金用途需提前報(bào)告并調(diào)整發(fā)票及進(jìn)項(xiàng)稅處理。 | 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)） |
4 | 國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確2025年11月1日起施行黃金交易增值稅征管事項(xiàng)（廢止相關(guān)舊規(guī)），適用于上海黃金交易所、上海期貨交易所的會(huì)員單位及客戶，核心包括按黃金用途開具對(duì)應(yīng)字樣發(fā)票、規(guī)范進(jìn)項(xiàng)抵扣與財(cái)務(wù)核算，交易所需傳遞交易相關(guān)信息，會(huì)員單位需留存用途佐證材料并建立臺(tái)賬。 | 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告 （國家稅務(wù)總局公告2025年第23號(hào)） |
關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告
解讀：財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局于2025年10月18日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 2025年第10號(hào)），規(guī)定自2025年11月1日起至2027年12月31日期間，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%，同時(shí)明確2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機(jī)組，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。
【政策要點(diǎn)】
1.海上風(fēng)電增值稅即征即退50%
自2025年11月1日起至2027年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
2.核電增值稅先征后退政策變動(dòng)
2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，繼續(xù)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕38號(hào)）有關(guān)增值稅規(guī)定執(zhí)行；2025年10月31日前國務(wù)院已核準(zhǔn)但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個(gè)年度內(nèi)，實(shí)行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫稅款的50%，其他增值稅規(guī)定繼續(xù)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕38號(hào)）執(zhí)行。
2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機(jī)組，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。?
3.廢止文件
現(xiàn)行規(guī)定與本公告不一致的，以本公告為準(zhǔn)。本公告明確的廢止文件和條款目錄如下：
序號(hào) | 文件標(biāo)題和條款 | 發(fā)文字號(hào) |
1 | 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》 | 財(cái)稅〔2000〕102 號(hào) |
2 | 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》第一、二、三、 四、八、九條 | 財(cái)稅〔2003〕86 號(hào) |
3 | 《財(cái)政部關(guān)于鉑金及鉑金首飾進(jìn)口稅收政策的通知》第一條 | 財(cái)稅〔2003〕87 號(hào) |
4 | 《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》第一、三、 四、五、七條 | 財(cái)稅〔2006〕65 號(hào) |
5 | 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》第一條 | 財(cái)稅〔2007〕16 號(hào) |
6 | 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》 | 財(cái)稅〔2015〕73 號(hào) |
7 | 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》 | 財(cái)稅〔2015〕74 號(hào) |
8 | 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件 3 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）項(xiàng) | 財(cái)稅〔2016〕36 號(hào) |
【華政觀察】
此次政策調(diào)整是國家基于行業(yè)發(fā)展階段、政策目標(biāo)達(dá)成情況以及未來稅制改革方向所做出的一次精準(zhǔn)優(yōu)化。陸上風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退政策出臺(tái)于行業(yè)發(fā)展初期，目前在政策和市場(chǎng)的“雙輪”驅(qū)動(dòng)下，我國風(fēng)力發(fā)電行業(yè)得到了長足的發(fā)展，良好行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭無需稅收優(yōu)惠政策的支持，故對(duì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策及時(shí)退出，而海上風(fēng)力發(fā)電的技術(shù)難度和建設(shè)成本更高，是目前需要繼續(xù)扶持的領(lǐng)域，保留海上風(fēng)力發(fā)電的增值稅優(yōu)惠政策，一方面是推動(dòng)海洋經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要，另一方面也有目前海上風(fēng)力發(fā)電成本的客觀原因。
問題1：稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)師事務(wù)所有什么關(guān)系？
解答：全面清理稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，實(shí)行徹底脫鉤。稅務(wù)機(jī)關(guān)是行使稅務(wù)管理職能的行政機(jī)關(guān)，具有管理監(jiān)督稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員行為的職能，而不能興辦稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，不能直接從事屬于社會(huì)中介性質(zhì)的稅務(wù)代理，也不能接受稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的掛靠。因此，凡是由稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，必須在編制、人員、財(cái)務(wù)、職能、名稱五個(gè)方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤，并實(shí)施改制。
適用主體：普適
問題2：納稅繳費(fèi)信用修復(fù)的時(shí)限和程序有什么規(guī)定？
解答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費(fèi)信用管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)）第二十四條規(guī)定：“經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費(fèi)失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)條件的，可按以下方式進(jìn)行修復(fù)：
(一)失信行為已記入納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評(píng)價(jià)前填寫《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請(qǐng)表》(附件5)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況重新評(píng)價(jià)其納稅繳費(fèi)信用級(jí)別，并自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成修復(fù);
(二)失信行為尚未記入納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果的，經(jīng)營主體無需提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)根據(jù)失信行為糾正情況統(tǒng)一更新結(jié)果。
經(jīng)營主體應(yīng)對(duì)信用修復(fù)申請(qǐng)內(nèi)容的真實(shí)性作出承諾。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅繳費(fèi)信用修復(fù)結(jié)果，并按照納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)虛假承諾行為予以扣分。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家統(tǒng)一規(guī)定拓展優(yōu)化信用修復(fù)渠道，并根據(jù)納稅繳費(fèi)信用信息采集情況，逐步擴(kuò)大免申請(qǐng)信用修復(fù)范圍。納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)見附件6。
信用修復(fù)前已適用的稅費(fèi)政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。”
適用主體：普適
問題3：對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行哪些措施？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費(fèi)信用管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)）第三十二條規(guī)定，對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費(fèi)政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
適用主體：普適
問題4：企業(yè)已按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請(qǐng)資料，多長時(shí)間會(huì)有信用修復(fù)反饋結(jié)果？
解答：失信行為已記入納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評(píng)價(jià)前填寫《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請(qǐng)表》(附件5)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況重新評(píng)價(jià)其納稅繳費(fèi)信用級(jí)別，并自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成修復(fù)。
適用主體：普適
問題5：有哪些情形的納稅人本年度不能評(píng)為A級(jí)？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅繳費(fèi)信用管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào))第十七條規(guī)定：“有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評(píng)為A級(jí)：
(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;
(二)上一評(píng)價(jià)年度評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;
(三)非正常原因評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月應(yīng)納稅額為0的;
(四)不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
……
本辦法自2025年7月1日起施行?！薄?/span>
適用主體：普適
